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利用预付卡充值开票，涉嫌虚开发票罪

明税
2024-08-28
关于我们ID:minterpku

对涉税法律服务市场的专注与精耕，是明税区别于其他综合型律师事务所和专业所的最重要特色之一。提供最优化的税务方案是明税的专业追求。 


案情简介：
A公司负责“付费通”预付卡销售业务，张某系A公司总经理。周某于2016月4月至案发系A公司销售部门主管。2013年9月至2017年4月，A公司为谋取利润，经张某决定，在没有真实预付卡业务的情况下，为许某某、冯某、施某某、戴某某、陶某某等人控制或介绍的公司开具增值税普通发票，具体手法如下：
许某某等虚开公司人员先将资金打入A公司的账户，由后者根据入账金额为许某某等人各自持有的多张虚拟的“付费通VIP卡”(下称“VIP卡”)充值，并开具相应数额的增值税普通发票给虚开公司指定的受票公司。随后，周某及其下属销售人员在张某的指使下以A公司获取的已缴清的公用事业费账单冲销VIP卡内的资金，形成VIP卡支付公用事业费的假象。最后A公司在扣除1%的手续费后，将剩余资金打回虚开公司指定的账户。
直至案发，A公司采用上述方式充值开票，共计金额为人民币32亿余元；其中，被告人周某任销售部门主管期间，A公司采用上述手法充值开票，共计金额为人民币8亿余元。
张某、周某于2017年4月6日主动至公安机关配合调查，并如实供述了上述事实。2017年12月7日，A公司正式注销。法庭审理期间，被告人张某自愿退缴违法所得二十万元，被告人周某自愿退缴违法所得四万元。
法院判决：
张某、周某分别作为A公司的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，情节特别严重，其行为均已构成虚开发票罪，依法应予惩处，被判处有期徒刑，处罚金，没收违法所得。

明税观察

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定，自2016年9月1日起，预付卡在销售和充值时取得的预收资金，属于尚未发生增值税纳税义务发生时间，不缴纳增值税。在实际发生销售货物或服务时缴纳增值税。
预付卡对于购卡单位来说是一种预付资金，在实际消费时对预付资金进行核销。实务中，部分企业想要将资金从单位套现的，会选择与售卡单位进行串通，资金流入售卡单位，开具预付卡发票，然后利用虚假凭证进行核销及所得税税前扣除，从而成功套取资金。纳税人发生上述行为被税务机关检查的，将因涉嫌虚开发票罪被刑事处罚。因此，对于企业内控来说，企业管理者应引起注意，避免该类违法行为的发生。
版权说明

本文案例来源于裁判文书网。

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