税收事先裁定，大企业有机会获得更多税收确定性

为大企业提供税收确定性服务，是近年来“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的工作重点之一，今年也不例外。国家税务总局发布的《关于开展2022年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》（税总纳服发〔2022〕5号）中明确提出，要提供大企业税收确定性服务，建立健全相关制度，提升大企业纳税人满意度。作为国际上解决税收不确定问题的常见举措，广东、青岛、宁波等多个省市在税收事先裁定方面做出了积极探索，但目前跨省域的事先裁定并不多见。

前段时间，上海、浙江和宁波等五地税务部门发布了《关于持续支持和服务长江三角洲区域一体化发展若干措施的通知》，明确提出要探索实现长三角区域大企业税收事先裁定一体化操作——这是长三角地区跨区域税收事先裁定的重要制度基础。

作为我国经济发展速度最快、经济总量规模最大、最具有发展潜力的经济板块，长三角区域的税务部门在税收事先裁定方面已经迈出了步伐，取得了一定的成绩。比如，国家税务总局宁波市税务局起草了《大企业税收事先裁定管理办法（试行）》，在宁波市内明确事先裁定事项范围、程序、效力等方面内容，为当地千户集团企业提供政策确定性服务夯实基础。浙江省税务部门从2013年开始，相继为海康威视、娃哈哈、温州金帝集团等多家大企业提供事先裁定服务，帮助企业解决了关联交易、改制合并等重大事项中的涉税难题。

值得一提的是，由上海税务部门牵头建立的长三角区域大企业跨区域涉税事项协调工作机制和重组事项服务机制，为探索实现长三角区域大企业税收事先裁定一体化操作奠定了基础。上海市税务局第一税务分局副局长陈琳玲告诉记者，长三角区域的大企业遇到区域内税收政策解释或执行口径不一致的情况，或者是需要跨省（市）协调的重组并购、股权转让、关联交易等重大交易的涉税事项，可向当地税务部门提出申请。税务部门将依申请集中统一协调处理，及时提出税务处理建议，提高税收政策确定性和执行统一性。上海税务部门借助这两项机制，成功协调解决了红星美凯龙分支机构企业所得税跨区域备案分歧。

总部位于浙江嘉兴的桐昆集团，是一家以化纤制造为主业的上市公司。2015年开始，浙江税务部门连续多年针对桐昆集团的关联交易事项提供事先裁定服务，从最初仅在嘉兴地区的裁定，逐渐扩展到嘉兴、湖州的跨市域裁定。2021年，桐昆集团进一步拓展产业布局，计划在江苏南通、宿迁开展投资，预计年产500万吨PTA和240万吨聚酯纺丝，将发生集团内跨省域的大额关联交易。如何对这些关联交易做税务处理，将影响企业未来成本效益分析、投资决策等方面的准确性与合理性。为此，桐昆集团向浙江省税务局第一税务分局提出申请，希望税务部门能够提供省级层面的关联交易事项事先裁定服务。

浙江省税务局第一税务分局有关负责人介绍，在为桐昆集团提供跨省域事先裁定的过程中，浙江、江苏两地税务部门十分注重区域间的联动协调。收到企业提出的申请意向后，两地税务部门立即启动长三角区域大企业跨区域涉税事项协调工作机制，共同召开两地省、市、县三级大企业税收服务和管理部门与桐昆集团的对接见面会，了解企业具体需求和生产经营情况，就裁定政策依据及操作性等事项开展讨论研究。在明确企业具备开展事先裁定的良好基础后，两地大企业税收服务和管理部门建立了工作联络小组，确定工作计划表，明确具体工作流程，为后续工作有序开展奠定坚实基础。

此后，两地税务部门严格执行工作计划表，根据桐昆集团提供的相关资料，明确了本次裁定涉及的主体范围、交易对象和定价原则。同时，通过参观生产车间等方式，实地了解企业生产工艺流程，以便清晰把握企业上下游产业链情况。经过十余次的磋商讨论，浙江、江苏两省省级层面大企业税收服务和管理部门就裁定事项初步达成一致意见，形成桐昆集团事先裁定备忘录初稿和裁定依据说明。在征求各业务科室、当地政府部门、法规部门意见的基础上，最终两省税务部门正式出具了裁定意见，与桐昆集团签订了《大企业涉税事项事先裁定备忘录》。

根据工作计划，两地税务部门将把桐昆集团纳入跟踪监控管理范围，共同关注企业重大涉税事项的动态，指导企业准确做出税务处理。“此次跨省事先裁定的实现，不仅帮助企业解决了税收政策不确定的难题，也为探索实现长三角区域大企业税收事先裁定一体化操作提供了参考案例。”浙江省税务局第一税务分局有关负责人说。

记者了解到，大企业对税收政策解释和执行的统一性往往有着较高的需求，因此，税收事先裁定这一举措受到不少企业的欢迎。从实践看，我国的税收事先裁定仍处于各地自行探索的阶段，在事先裁定的申请条件、办理流程、受理范围、受理机构、税企双方的权利义务等方面没有统一规定，各地税务部门对事先裁定的认识和实践存在较大差异。不过，如果能够深入总结桐昆集团尝试跨区域税收事先裁定的经验，举一反三，疏堵点治痛点，跨区域事先裁定未来是非常可期的。

宁波市税务局第一税务分局二级调研员陈华光认为，解决大企业复杂涉税问题，不能仅靠大企业税收服务和管理部门单打独斗，需要多层级、多部门协调会商，结合企业意见、税政部门意见和涉税专业服务机构意见进行综合判断。因此，开展大企业税收事先裁定工作，各部门之间有效的沟通协调十分关键。“统一制度规范、明确协调机制，是探索实现长三角区域大企业税收事先裁定一体化操作的基础和前提。”陈华光说。

对此，上海市税务局第一税务分局副局长陈琳玲深表赞同。她认为，要想在长三角区域顺利推行跨区域事先裁定，有必要明确工作流程和办理规则。一方面，要确定裁定机关，可以长三角区域大企业跨区域涉税事项协调工作机制为基础，探索成立长三角事先裁定联席会议，统一事先裁定的受理和文书制作。另一方面，需要进一步打破地域界限，加强长三角区域税务部门的对话交流，明确各地税务部门工作职责，确保裁定结果合理，并得以有效执行。

信息的跨区域流转，是实现跨区域事先裁定的又一必要前提。陈琳玲告诉记者，目前，在跨区域涉税事项的处理中，考虑到保密要求等因素，信息和文件的流转多靠纸质传送，缺乏规范化的信息化手段，不利于事项的高效处理和痕迹化管理。

基于此，浙江省税务局第一税务分局有关负责人建议，以探索实现长三角区域大企业税收事先裁定一体化操作为契机，构建以税务为核心的纵向协作机制、以其他部门为协助的横向配合机制，在长三角区域各部门范围内形成服务大企业的合作格局。具体来说，就是建立信息数据互通共享和跨区域统一网上办税服务平台，在此基础上，加强与长三角区域财政、银行、海关和市场监管等部门的配合协作，充分利用行业协会、新闻媒体等社会化资源，不断提高长三角区域大企业税收服务工作质效。